Сэкономить на налогах

12 Июля 2017 5:00

Здравствуйте, дорогие друзья. Сегодня мы поговорим о том, как производится перевыставление коммунальных услуг арендатору в случае, когда собственником является юридическое лицо (общества, предприятия, компании и т.д.).

Заключая договор аренды, арендодатель (владелец сдаваемого помещения) по договоренности с арендатором может выбрать одну из правомочных схем возмещения за использование последним ресурсов, относящихся к сфере ЖКХ (вода, тепло, электроэнергия, газ).

Выбираем схему

Проблема заключается в том, что коммунальные платежи никак не прописаны в статьях 606, 614 и главе 34 Гражданского Кодекса РФ, которые посвящены вопросам аренды помещений. Поэтому, каким образом возмещать эти расходы, решать придется самим. Самый простой способ – включить коммунальные платежи в сумму арендной платы в виде одной и той же суммы каждый месяц. Арендная плата в бухгалтерском учете будет отнесена в строку «Доходы от реализации», если сдача помещений в аренду – это основной источник дохода арендодателя, или в строку «Внереализационные доходы» в других случаях.

Плюсы и минусы

Конечно, бумаг будет меньше – не нужно собирать документы для отражения понесенных коммунальных затрат. Минусом будет то, что вся эта сумма попадет под налогообложение как полученный доход, хотя фактически таковым не является. После того, как будет заплачен налог, арендодатель имеет право, предъявив документы о понесенных расходах по ЖКХ, получить налоговый вычет на эту сумму. И вроде бы как будто он ничего не теряет. Но потери есть всегда:

  1. Проходит время между уплатой налога и получением вычета.
  2. Точно подсчитать сумму понесенных расходов на услуги ЖКХ не получится.
  3. Арендатор не будет заинтересован экономить коммунальные ресурсы и плата может вырасти и по этой причине.

Если аренда поплыла

Еще есть вариант разделить арендную плату на постоянную часть и изменяющуюся. К последней и будут относиться расходы на коммуналку. Получая счета на оплату от ресурсоснабжающих организаций, арендодатель по арендуемой площади или по имеющимся счетчикам вычленяет часть, приходящуюся на арендатора, и выставляет ему отдельный счет.

Его также можно потом оформить как налоговый вычет. То есть одна и та же сумма пройдет в доходах в целях налогообложения и в расходах, не изменив итоговую сумму.

Рассматриваем варианты

Следующий вариант: в договор аренды расходы на коммуналку не включаются совсем. Арендатор оплачивает сверх суммы аренды и счет на оплату услуг ЖКХ, выставляемый арендодателем. Это будет видом транзитного платежа, потому что вся уплаченная сумма будет перечислена ресурсоснабжающим организациям (РСО). Такой платеж является компенсацией части имеющихся расходов и в доход арендодателя не включается.

Так как арендодатель сам понес расходы, а арендатор частично ему их возместил. Аргументом возможных вопросов со стороны аудита или налоговых органов будет то, что арендодатель не производит коммунальные услуги, а покупает их от производителя. Этот вариант не является идеальным, потому что арендодатель не имеет права выставлять встречный счет арендатору.

Станем посредниками

Если в договор аренды добавить пункт о посреднической деятельности при покупке коммунальных услуг или заключить агентский договор, то речь пойдет о возмещении расходов по их приобретению. Единственно, нужно проставить некоторую небольшую дополнительную сумму за оказание услуг посредника. В этом случае в доход арендодатель поставит лишь стоимость только этих услуг. НДС на коммунальные платежи не начисляется, только на агентскую доплату.

Существует чисто теоретическая возможность для арендатора попробовать заключить договор о поставках коммунальных услуг напрямую с РСО. На практике такой путь применяется редко, потому что возражать будут коммунальщики – им придется разделить счета и производить дополнительные расчеты, особенно если арендатор не один, а их десятки или даже сотни. Так что самым удобным способом перевыставления коммунальных услуг будет заключение агентского договора. Его образец находится в интернете достаточно просто.

Если применяем УСН

Если организация-арендодатель применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то при заключении дополнительно посреднического договора на оплату коммунальных услуг, она в доходы включает только сумму за оказание агентских услуг. Если такого договора нет, то всю сумму по договору аренды необходимо включить в доход для начисления налога.

Имейте в виду, что договора аренды и агентский должны иметь одну и ту же дату. Кроме того, вы должны получить согласие от всех РСО на передачу части потребляемых ресурсов третьему лицу.

В Советское время аренда существовала как данность, но, скорее всего, в то время никто бы не стал заморачиваться с НДС, а УСН вообще не существовало. Оно появилось только когда разрешили частную предпринимательскую деятельность.

На этом с вами прощаюсь. Подписывайтесь на новые статьи нашего сайта и давайте ссылку на нее своим друзьям и родственникам в социальных сетях.

Категории: ЖКХ
Комментарии0

Нет ни одного комментария, будьте первыми!

Чтобы оставить комментарий, вам необходимо авторизоваться

Похожие записи

Последние записи



Прямой эфир
00:10
Художественный фильм «Прощание» 1 серия (12+)

Примите участие в опросе
Из-за чего в России растёт количество должников?
Голосовать